Skatteförfarandeförordning (2011:1261)

1 §  Denna förordning gäller vid tillämpning av skatteförfarandelagen (2011:1244).

Innehållet i förordningen är uppdelat enligt följande.

2 §  Termer och uttryck som används i denna förordning har samma betydelse och tillämpningsområde som i skatteförfarandelagen (2011:1244).

1 §  En anmälan för registrering enligt 7 kap. 2, 2 a, 2 b eller 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär.

2 §  Den som registreras för mervärdesskatt enligt 7 kap. 1 § första stycket 3, 4, 5, 6 eller 7 eller andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett registreringsnummer för mervärdesskatt.

Skatteverket får meddela föreskrifter om registreringsnumrens utformning.

2 a §  Den som registreras enligt 7 kap. 2 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett identifikationsnummer för byggarbetsplatsen.

Skatteverket får meddela föreskrifter om identifikationsnumrens utformning.

3 §  Skatteverket ska utfärda en särskild handling om beslutad registrering enligt ett fastställt formulär. Om grunden för registreringen är en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en handling utfärdas bara om den registrerade begär det.

Första stycket gäller inte registrering enligt 7 kap. 2 b § skatteförfarandelagen.

1 §  En ansökan om godkännande för F-skatt enligt 9 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär.

2 §  En sådan handling som avses i 10 kap. 12 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren:

• 1. namn,
• 2. postadress.

Handlingen ska även innehålla uppgift om mottagarens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer.

3 §  Om ersättning för arbete betalas ut i utländsk valuta och skatteavdraget har beräknats på ersättning som har räknats om enligt en annan valutakurs än kursen vid utbetalningstillfället, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren enligt 10 kap. 19 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.

4 §  Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 3 § har lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.

4 a §  Ett åtagande enligt 10 kap. 22 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att göra skatteavdrag ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:

• 1. namn,
• 2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
• 3. postadress.

5 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om värdering av bilförmån vid underlag för beräkning av skatteavdrag.

6 §  Skatteverket ska fastställa sådana allmänna och särskilda skattetabeller som avses i 12 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

7 §  Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144) och avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund beräknas efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal.

1 §  Om ersättning som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. betalas ut i utländsk valuta, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren till följd av 13 kap. 5 § första stycket 2 skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.

2 §  Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 1 § har lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.

1 §  I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om intäkt i inkomstslaget tjänst ska följande uppgifter lämnas:

• 1. bruttolönen, och
• 2. det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.

2 §  /I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande uppgifter om bilförmån lämnas:

• 1. värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett ersättning för förmånen, och
• 2. värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 § inkomstskattelagen (1999:1229).

3 §  I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska uppgift lämnas om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.

3 a §  Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244).

4 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 16 kap. 3 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) om sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap. inkomstskattelagen (1999:1229).

5 §  I en kontrolluppgift enligt 18 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om tomträttsavgäld ska uppgift lämnas om fastighetens beteckning.

6 §  I en kontrolluppgift enligt 20 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om avyttring av andelar i en värdepappersfond, i ett fondföretag, i en specialfond eller i en utländsk specialfond ska uppgift lämnas om fondens eller fondföretagets namn.

8 §  I en kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om rapporteringspliktiga konton ska, om kontrolluppgiften enligt 22 b kap. 5 § andra stycket 1 skatteförfarandelagen ska innehålla uppgift om på vilket sätt bestämmande inflytande utövas, uppgift lämnas enligt följande uppställning:

När det gäller ett konto som    ska det anges om den

innehas av                      fysiska personen utövar ett

                                bestämmande inflytande genom

1. en juridisk person           a) ägande,

                                b) sin anställning eller sitt

                                uppdrag hos eller för den

                                juridiska personen, eller

                                c) att på annat sätt utöva

                                verklig kontroll över den

                                juridiska personen.

2. en juridisk konstruktion

som är en trust                 a) att vara stiftare,

                                b) att vara förvaltare eller,

                                om förvaltaren är en juridisk

                                person, företrädare för

                                förvaltaren,

                                c) att vara beskyddare,

                                d) att vara förmånstagare eller

                                tillhöra förmånstagarkretsen,

                                eller

                                e) att på annat sätt utöva

                                verklig kontroll över trusten.

3. en annan juridisk

konstruktion                    a) att ha en ställning som

                                motsvarar

                                - att vara stiftare,

                                - att vara förvaltare,

                                - att vara beskyddare,

                                - att vara förmånstagare eller

                                tillhöra förmånstagarkretsen,

                                eller

                                b) att på annat sätt utöva

                                verklig kontroll över den

                                juridiska konstruktionen.

9 §  Ett åtagande enligt 23 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring eller sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring ska innehålla följande identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren eller tjänstepensionsinstitutet, försäkringstagaren och den försäkrade:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
• 3. postadress.

Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för avtalet om pensionsförsäkring eller tjänstepension i form av försäkringsnummer eller motsvarande.

10 §  Ett åtagande enligt 23 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och 19-22 kap. samt 23 kap. 2 § skattförfarandelagen ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:

• 1. namn,
• 2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
• 3. postadress.

11 §  En kontrolluppgift ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer, och
• 3. postadress.

Om personnummer eller samordningsnummer saknas för den som kontrolluppgift ska lämnas för enligt 17 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgifter om födelsedatum och födelseort.

12 §  En kontrolluppgift enligt 22 kap. 9 och 11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige, den som kontrolluppgiften lämnas för, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
• 3. postadress.

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring, hos

• 1. den överlåtande eller överförande försäkringsgivaren eller det överlåtande eller överförande utländska tjänstepensionsinstitutet, och
• 2. den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet.

12 a §  En kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 och 11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
• 3. postadress.

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.

12 b §  En kontrolluppgift enligt 22 kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
• 3. postadress.

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.

12 c §  Underrättelser och kontrolluppgifter som ska lämnas enligt 22 c kap. 7 och 9 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för både den rapporteringsskyldiga plattformsoperatör som lämnar underrättelser eller kontrolluppgifter och den plattformsoperatören som kontrolluppgifter lämnas för:

• 1. fullständigt officiellt namn,
• 2. registrerad företagsadress,
• 3. skatteregistreringsnummer, som har utfärdats till plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion och det unika identifieringsnumret för respektive plattformsoperatör som lämnat uppgifterna, i de fall ett sådant har tilldelats enligt 2 § förordningen (2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat, och
• 4. företagsnamn för den eller de plattformar som rapporteringen avser.

12 d §  En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören:

• 1. fullständigt officiellt namn,
• 2. registrerad företagsadress,
• 3. skatteregistreringsnummer som har utfärdats till plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion samt, i förekommande fall, det unika identifieringsnummer som tilldelats enligt 2 § förordningen (2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat, och
• 4. företagsnamn för den eller de plattformar som rapporteringen avser.

13 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en kontrolluppgift om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.

13 a §  En kontrolluppgift enligt 22 c kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om varje typ av förtecknad egendom. Uppgift om typ av förtecknad egendom lämnas enligt följande uppställning:

• 1. kontor,
• 2. hotellrum,
• 3. bed & breakfast,
• 4. hus,
• 5. lägenhet,
• 6. mobilt boende,
• 7. campingplats,
• 8. husbåt,
• 9. parkeringsplats, eller
• 10. annan förtecknad egendom.

14 §  Den som lämnar kontrolluppgifter på papper ska även lämna ett sammandrag av kontrolluppgifterna.

15 §  Ett sammandrag av kontrolluppgifter ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
• 3. postadress.

Sammandraget ska även innehålla uppgift om antalet lämnade kontrolluppgifter.

16 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om undantag från skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifterna och om innehållet i dem.

17 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av bestämmelserna i 25 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgifter.

1 §  En skattedeklaration enligt 26 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer, och
• 3. postadress.

En arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen som ska innehålla uppgifter om en viss betalningsmottagare och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska även innehålla motsvarande identifikationsuppgifter för betalningsmottagaren. Om personnummer eller samordningsnummer saknas för betalningsmottagaren, ska uppgift om personens födelsedatum, födelseort och medborgarskap anges. Deklarationerna ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för betalningsmottagaren om denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

En mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 5 § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om registreringsnummer för mervärdesskatt.

2 §  Om en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen innehåller uppgifter om en betalningsmottagare som är begränsat skattskyldig, ska deklarationen även innehålla uppgift om mottagarens

• 1. utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande, och
• 2. medborgarskap.

Första stycket gäller inte om uppgiften saknar betydelse för

• 1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1 skatteförfarandelagen,
• 2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
• 3. registrering av skatteavdrag,
• 4. bestämmande av skattereduktion,
• 5. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap. socialförsäkringsbalken,
• 6. beskattning enligt
• a) lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
• b) lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och
• 7. Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.

Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av andra stycket.

2 a §  Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.

3 §  I en arbetsgivardeklaration som ska innehålla uppgifter om en viss betalningsmottagare enligt 26 kap. 19 a-19 c §§ eller 19 e § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande uppgifter lämnas om mottagaren:

• 1. bruttolönen, och
• 2. det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.

Följande uppgifter om bilförmån ska också lämnas:

• 1. värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett ersättning för förmånen, och
• 2. värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Arbetsgivardeklarationen ska även innehålla uppgift om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.

Den som ska redovisa skatteavdrag för skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska också lämna uppgift om arten av den verksamhet som ersättning har betalats ut för. Det gäller också om ersättningen är undantagen från skatteplikt på grund av skatteavtal enligt 8 § första stycket 4 lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.

3 a §  Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska innehålla.

4 §  En sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska även innehålla uppgift om tid och plats för de tillställningar som redovisningen lämnas för.

5 §  I en mervärdesskattedeklaration ska utgående skatt som avser sådana unionsinterna förvärv som anges i 3 kap. 1-3 §§ mervärdesskattelagen (2023:200) redovisas särskilt.

7 §  En inkomstdeklaration ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den deklarationsskyldige:

• 1. namn,
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
• 3. postadress.

En inkomstdeklaration som avser en utländsk juridisk person ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

7 a §  En inkomstdeklaration ska innehålla följande identifikationsuppgifter för ett företag som tillhandahåller investeringssparkonton, kapitalförsäkringar eller PEPP- produkter, om den deklarationsskyldige enligt 31 kap. 19 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna identifikationsuppgifter för företaget:

• 1. namn,
• 2. organisationsnummer eller motsvarande utländska nummer, och
• 3. postadress.

För en utländsk juridisk person ska även uppgift lämnas om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

8 §  Den som har varit begränsat skattskyldig under mindre än hela beskattningsåret ska lämna uppgift om den tid han eller hon har varit obegränsat skattskyldig.

9 §  Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska för varje näringsverksamhet lämna följande uppgifter från bokföringen:

• 1. intäkter och kostnader,
• 2. bokslutsdispositioner,
• 3. skatter och skattemässiga avsättningar,
• 4. tillgångar och skulder,
• 5. avsättningar och obeskattade reserver, samt
• 6. eget kapital.

10 §  Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även för varje näringsverksamhet lämna uppgifter om

• 1. arten och omfattningen av verksamheten,
• 2. hur värdesättningen på lager och fordringar har skett,
• 3. hur det bokföringsmässiga resultatet har justerats för att stämma överens med bestämmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229),
• 4. hur avdrag för värdeminskning har beräknats,
• 5. den deklarationsskyldiges tillskott till eller uttag ur näringsverksamheten och andra förmåner som den deklarationsskyldige har fått av verksamheten,
• 6. ändrade redovisningsprinciper, samt
• 7. värdet av inventarier som har anskaffats och avyttrats under året.

10 a §  Den som är godkänd för tonnagebeskattning enligt 13 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) och som bedriver både sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap. 3-5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan näringsverksamhet ska lämna sådana uppgifter som anges i 9 och 10 §§ särskilt för den kvalificerade rederiverksamheten.

11 §  Fysiska personer och dödsbon som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även lämna uppgift om kapitalunderlaget för räntefördelning enligt 33 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Uppgiften ska avse kapitalunderlagets belopp vid utgången av närmast föregående beskattningsår och motsvarande belopp vid beskattningsårets utgång.

12 §  Företag som omfattas av lagen (1995:1559) om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag ska, i stället för att lämna sådana uppgifter som anges i 9 och 10 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sin årsredovisning.

Ett svenskt skadeförsäkringsföretag ska tillsammans med inkomstdeklarationen ge in en bestyrkt kopia av protokoll eller annan handling, som visar hur resultaträkningen och balansräkningen för beskattningsåret slutligt har fastställts samt hur vinsten för samma år har disponerats.

13 §  Ett utländskt försäkringsföretag som bedriver skadeförsäkringsverksamhet i Sverige ska, i stället för vad som anges i 9-12 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sitt årsbokslut.

14 §  I inkomstdeklarationen ska uppgifter om sådana pensionsutfästelser som är tryggade med avdragsrätt lämnas av den som

• 1. har intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet, och
• 2. för beskattningsåret enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. redovisar pensionsutfästelse i sin balansräkning under rubriken Avsatt till pensioner eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag.

Uppgifterna ska avse förhållandena både vid beskattningsårets ingång och utgång.

Den som enligt 16 kap. 14 § eller 28 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) har gjort avdrag för medel som har avsatts till personalstiftelse eller pensionsstiftelse ska lämna uppgift om namn och organisationsnummer för stiftelsen.

15 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som ska lämna uppgifter från bokföringen i särskilda fall får lämna sådana uppgifter som avses i 9 § 1-3 i sammansatta poster om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.

16 §  En uppgift om utgift enligt 31 kap. 31 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska avse ersättningarnas sammanlagda belopp för varje land.

17 §  Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.

18 §  En tilläggsskattedeklaration enligt 32 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

• 1. namn,
• 2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
• 3. postadress.

En tilläggsskattedeklaration som avser en utländsk koncernenhet ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

19 §  Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om tilläggsskatt.

20 §  Om anstånd med att lämna inkomstdeklarationer eller mervärdesskattedeklarationer har beviljats enligt 36 kap. 3 eller 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av Skatteverket.

1 §  En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen:

• 1. namn eller annan uppgift som visar identiteten,
• 2. skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas, motsvarande registreringsnummer,
• 3. var enheten hör hemma enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, och
• 4. dess status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt.

2 §  Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6-8 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den staten.

Första stycket gäller inte om

• 1. moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt, eller
• 2. den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt.

Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter.

3 §  Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt 5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna

• 1. den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, och
• 2. det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten.

Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp för koncernenheterna i den staten.

4 §  Om undantaget enligt 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt.

För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:

• 1. referensstat,
• 2. antal stater som koncernen har koncernenheter i, och
• 3. det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för koncernenheterna i respektive stat.

För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in.

5 §  Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för koncernenheterna i den staten:

• 1. totala intäkter,
• 2. total vinst eller förlust före inkomstskatt, och
• 3. total skattekostnad.

Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2- 10 §§ den lagen.

6 §  Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om

• 1. något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten, eller
• 2. ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten.

Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen.

Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten.

1 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka särskilda uppgifter som en redare ska lämna enligt 33 kap. 8 § 3 skatteförfarandelagen (2011:1244) för att verket ska kunna bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.

2 §  Den som ska lämna särskilda uppgifter om nedsättning av utländsk skatt enligt 33 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillsammans med de särskilda uppgifterna ge in beslutet om nedsättningen av den utländska skatten i original eller i bestyrkt kopia.

2 a §  I en sådan land-för-land-rapport som avses i 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det, för varje enhet som ingår i koncernen, anges om enhetens viktigaste verksamhet eller verksamheter utgörs av någon av följande verksamheter:

• - forskning och utveckling,
• - innehav eller förvaltning av immateriella tillgångar,
• - inköp eller upphandling,
• - tillverkning,
• - försäljning, marknadsföring eller distribution,
• - administrativa tjänster eller lednings- eller supporttjänster,
• - tillhandahållande av tjänster till oberoende företag,
• - koncernintern finansiering,
• - reglerade finansiella tjänster,
• - försäkring, eller
• - innehav av aktier eller andra andelar.

Om enheten bedriver någon annan sorts verksamhet eller om verksamheten är vilande, ska det anges i land-för-land-rapporten.

2 b §  Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 1 och 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter:

• 1. namn, och
• 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande.

Om uppgifterna avser en fysisk person ska de även innehålla födelsedatum och födelseort.

2 c §  Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 6 skatteförfarandelagen (2011:1244) får anges i annan valuta än svenska kronor. Uppgift ska lämnas om vilken valuta värdet av arrangemanget har angetts i.

2 d §  Skatteverket ska tilldela ett rapporteringspliktigt arrangemang ett referensnummer när uppgifter om arrangemanget kommer in till Skatteverket.

Första stycket gäller inte om det rapporteringspliktiga arrangemanget redan har tilldelats ett referensnummer av Skatteverket eller någon annan behörig myndighet i en medlemsstat i Europeiska unionen.

3 a §  Identifikationsuppgifter enligt 6 kap. 1 eller 2 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i 34 kap. 3 a § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller även om Skatteverket enligt 6 kap. 2 a § har meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration.

4 §  Den som enligt 34 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige om en betalning till eller från utlandet ska lämna följande uppgifter:

• 1. betalningens belopp i använd valuta,
• 2. betalningsdatum,
• 3. valutakod, och
• 4. vilket land betalningen går till eller kommer från.

Den som har gjort en betalning till utlandet ska även uppge vad betalningen avser och betalningsmottagarens namn.

5 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en periodisk sammanställning. Sådana föreskrifter får innehålla bestämmelser om att en periodisk sammanställning ska lämnas även för varuöverföringar för vilka det inte finns någon redovisningsskyldighet.

1 §  Den som föreläggs enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska få minst fem dagar på sig att följa föreläggandet. Detta gäller dock inte den som föreläggs enligt 44 kap. 1 eller 2 § skatteförfarandelagen.

2 §  Om Skatteverket avser att utfärda ett föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en enhet inom Skatteverket som medverkar vid brottsutredningar på begäran ange om det i enhetens verksamhet finns uppgifter som innebär att ett föreläggande inte får förenas med vite.

1 §  Sådant underlag som avses i 39 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.

Underlag för att kunna fullgöra skyldigheten att justera avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27-31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) ska dock bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då justeringsperioden löpte ut.

För en koncernenhet som omfattas av lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska dock underlaget som avses i första stycket bevaras under elva år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.

1 a §  Sådana uppgifter som avses i 39 kap. 3 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under tre år efter utgången av det kalenderår då betalningen genomfördes.

2 §  Ett kassaregister som enligt 39 kap. 8 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara certifierat, ska certifieras av ett organ som är ackrediterat för uppgiften enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 765/2008 av den 9 juli 2008 om krav för ackreditering och upphävande av förordning (EEG) nr 339/93 och lagen (2011:791) om ackreditering och teknisk kontroll.

Certifiering får även utföras av ett organ från ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller från ett land utanför EES som Europeiska unionen har träffat avtal med om ömsesidigt erkännande.

Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om certifiering.

3 §  Skatteverket får i fråga om sådana kassaregister som avses i skatteförfarandelagen (2011:1244) meddela ytterligare föreskrifter om

• 1. krav på kassaregister,
• 2. teknisk kontroll av kassaregister,
• 3. användning av kassaregister, och
• 4. undantag från skyldigheter som gäller kassaregister.

4 §  Sådana uppgifter på kontrollremsa, i journalminne eller på tömningskvitto som avses i 42 kap. 7 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under två månader efter utgången av den kalendermånad då uppgifterna registrerades i kassaregistret. Det gäller dock inte om uppgifterna utgör räkenskapsinformation enligt bokföringslagen (1999:1078).

5 §  En personalliggare enligt 39 kap. 11 eller 11 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

• 1. näringsidkarens namn och personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande utländska nummer,
• 2. namn och personnummer, samordningsnummer eller motsvarande utländska nummer för personer som är verksamma i näringsverksamheten, samt
• 3. tidpunkten då respektive persons arbetspass påbörjas och avslutas.

Uppgifterna i första stycket 2 och 3 ska avse varje verksamhetsdag och ska dokumenteras i omedelbar anslutning till att arbetspasset påbörjas och avslutas.

Uppgifterna ska bevaras under två år efter utgången av det kalenderår då det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut.

6 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om hur en personalliggare ska vara utformad och om hur den ska föras.

7 §  Sådan dokumentation om upplåtelse av en plats för torg- och marknadshandel som avses i 39 kap. 13 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den som platsen upplåts till och för dennes företrädare:

• 1. namn eller, om det är fråga om en juridisk person, företagsnamn,
• 2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
• 3. postadress, och
• 4. telefonnummer.

Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till platsupplåtaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.

Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då upplåtelsen av platsen för torg- och marknadshandel skedde.

8 §  Sådan dokumentation om leverans av investeringsguld som avses i 39 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

• 1. vad transaktionen avser,
• 2. kundens namn eller, om det är fråga om en juridisk person, företagsnamn,
• 3. kundens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
• 4. kundens postadress, och
• 5. kundens telefonnummer.

Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till säljaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.

Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då uppgifterna dokumenterades.

9 §  Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39 kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den koncerngemensamma delen ska innehålla information om koncernen i dess helhet. Om det ger en bättre bild av koncernens verksamhet, får informationen delas upp på verksamhetsgrenar.

10 §  Den koncerngemensamma delen ska innehålla ett organisationsschema som visar ägarstrukturen i koncernen och i vilket land varje företag är verksamt.

11 §  Den koncerngemensamma delen ska även innehålla en allmän beskrivning av koncernens verksamhet eller verksamheter, såsom

• 1. viktiga faktorer som påverkar vinstgenereringen,
• 2. en beskrivning av transaktionerna i distributionskedjan för
• a) koncernens fem mest omsatta produkter eller tjänster, och
• b) andra produkter eller tjänster för vilka försäljningen uppgår till mer än fem procent av koncernens omsättning,
• 3. en beskrivning av de viktigaste geografiska marknaderna för de produkter och tjänster som avses i 2,
• 4. en förteckning och översiktlig beskrivning av viktiga koncerngemensamma servicefunktioner som avser annat än forskning och utveckling, inklusive en beskrivning av verksamheten hos de företag som utför sådana tjänster samt principerna för prissättningen och fördelningen av kostnaderna för tjänsterna,
• 5. en översiktlig funktionsanalys som beskriver enskilda koncernföretags bidrag till värdeskapandet i koncernen genom att ange viktiga funktioner, risker och tillgångar i företagets verksamhet, och
• 6. en beskrivning av viktiga omstruktureringar, förvärv och avyttringar som har gjorts.

12 §  Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande information om immateriella tillgångar:

• 1. en allmän beskrivning av koncernens övergripande strategi för utveckling, ägande och utnyttjande av immateriella tillgångar samt var viktig forskning och utveckling bedrivs och varifrån forsknings- och utvecklingsarbetet leds,
• 2. en förteckning över immateriella tillgångar eller grupper av immateriella tillgångar som är viktiga vid internprissättningen och vilka företag som är lagliga ägare till dem,
• 3. en förteckning över viktiga avtal mellan närstående företag som avser immateriella tillgångar, såsom kostnadsfördelningsavtal, avtal om forskningstjänster och licensavtal,
• 4. en allmän beskrivning av koncernens internprissättningspolicy avseende forskning och utveckling samt immateriella tillgångar, och
• 5. en allmän beskrivning av viktiga överlåtelser eller upplåtelser av immateriella tillgångar mellan företag inom koncernen, inklusive uppgift om berörda företag, i vilka länder de är hemmahörande och ersättningen.

13 §  Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande information om koncernintern finansiell verksamhet:

• 1. en allmän beskrivning av hur koncernen är finansierad, inklusive viktiga finansieringsavtal med oberoende långivare,
• 2. uppgifter om vilka företag som bedriver koncernintern finansieringsverksamhet, i vilka länder dessa företag är bildade och var företagens verkliga ledning finns, och
• 3. en allmän beskrivning av koncernens internprissättningspolicy avseende finansiella transaktioner mellan närstående företag.

14 §  Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande finansiella uppgifter och uppgifter om ingångna skatterelaterade överenskommelser:

• 1. koncernredovisning för räkenskapsåret, och
• 2. en förteckning och översiktlig beskrivning av koncernens unilaterala prissättningsbesked och andra förhandsbesked eller överenskommelser som rör fördelning av inkomster mellan länder.

15 §  Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39 kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den företagsspecifika delen ska innehålla följande information om företaget:

• 1. en beskrivning av företagets ledningsstruktur, ett organisationsschema för företaget samt uppgifter om till vilka personer företagsledningen rapporterar och var dessa personer i huvudsak arbetar,
• 2. en detaljerad beskrivning av verksamheten och företagets affärsstrategi samt uppgifter om företaget har varit föremål för omstrukturering, överlåtit eller upplåtit immateriella tillgångar under de senaste två åren och hur det i så fall har påverkat företaget, och
• 3. uppgifter om viktiga konkurrenter.

16 §  Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande information om varje viktig typ av transaktioner med närstående företag:

• 1. en beskrivning av transaktionerna och i vilket sammanhang de görs,
• 2. uppgifter om transaktionernas belopp,
• 3. uppgifter om vilka företag som är parter i transaktionerna och vilken relation de har till varandra,
• 4. kopior på alla viktiga avtal som har slutits med närstående företag,
• 5. en detaljerad funktions- och jämförbarhetsanalys avseende företaget och berörda närstående företag inklusive förändringar jämfört med tidigare år,
• 6. uppgifter om den lämpligaste prismetoden och varför metoden har valts,
• 7. uppgifter om vilket företag som, i förekommande fall, har valts som testobjekt och varför detta företag har valts,
• 8. en sammanfattning av viktiga antaganden som har gjorts vid tillämpningen av prismetoden,
• 9. en förklaring till varför, i förekommande fall, en flerårig analys har valts,
• 10. en beskrivning av de interna eller externa jämförelsetransaktioner som i förekommande fall har valts, relevant finansiell information för de oberoende företag som internprissättningsanalysen grundar sig på, en beskrivning av hur sökandet efter jämförelsetransaktioner har gått till och var informationen har hämtats,
• 11. en beskrivning av vilka justeringar som har gjorts för att öka jämförbarheten och om justeringen har gjorts hos testobjektet, jämförelsetransaktionen eller båda,
• 12. en förklaring till varför transaktionen kan anses vara prissatt i enlighet med armlängdsprincipen när den valda prismetoden tillämpas,
• 13. en sammanfattning av den finansiella information som har använts vid tillämpningen av prismetoden, och
• 14. kopior på prissättningsbesked och andra förhandsbesked eller överenskommelser som berör de beskrivna transaktionerna och som har ingåtts med eller erhållits från andra länders skattemyndigheter och där Skatteverket inte är part.

17 §  Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande information:

• 1. årsredovisning för räkenskapsåret,
• 2. en beskrivning av hur de finansiella uppgifter som har använts vid tillämpningen av prismetoden kan knytas till årsredovisningen, och
• 3. en sammanfattning av relevant finansiell information för de jämförelseobjekt som har använts i analysen och uppgift om från vilka källor informationen har hämtats.

18 §  Information som anges i den koncerngemensamma delen behöver inte också anges i den företagsspecifika delen. Om sådan information finns, ska det finnas en hänvisning i den företagsspecifika delen till informationen i den koncerngemensamma delen.

19 §  Uppgifterna i internprissättningsdokumentationen ska bevaras i sju år efter utgången av det kalenderår då det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut.

1 §  Skatteverket ska snarast efter det att verket har underrättats om ett konkursbeslut enligt 12 § konkursförordningen (1987:916) kontrollera skatte- och avgiftsredovisningen för den som beslutet gäller.

2 §  Om det kan antas att den som enligt 7 kap. 1 eller 1 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara registrerad är på obestånd eller har försummat att betala skatt eller avgift, ska Skatteverket så snart som möjligt kontrollera den personens skatte- och avgiftsredovisning.

3 §  Den som ska utföra, biträda vid eller leda en revision ska innan han eller hon för första gången utför ett sådant arbete upplysas om gällande bestämmelser om sekretess. Detsamma gäller den som har förordnats enligt 4 § att delta vid en revision. Den som har tagit emot en sådan upplysning ska skriftligen bekräfta detta.

4 §  Skatteverket får förordna deltagare i utbytesprogram inom skatte- och avgiftsområdet att delta vid en revision, om utbytesprogrammet sker inom ramen för samarbete i Europeiska unionen eller Nordiska ministerrådet eller annars följer av en överenskommelse som Sverige har ingått med en annan stat.

5 §  Räkenskapsmaterial och andra handlingar som har överlämnats för revision får inte hållas tillgängliga för någon annan än

• 1. revisorn,
• 2. den som biträder revisorn,
• 3. den tjänsteman som leder revisionsarbetet,
• 4. granskningsledaren, och
• 5. den som har förordnats enligt 4 §.

1 §  Förvaltningsrätten ska hålla sig underrättad om den betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in.

2 §  Skatteverket ska hålla sig underrättat om den betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser så länge beslutet gäller och till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in. Om beslutet bör upphävas helt eller delvis, ska Skatteverket begära det hos förvaltningsrätten.

Om Kronofogdemyndigheten enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har tagit emot säkerhet för en betalningsskyldighet som inte är fastställd, ska Skatteverket hålla sig underrättat om betalningsskyldigheten till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in och upplysa Kronofogdemyndigheten om förhållanden som är av betydelse för säkerheten.

3 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 46 kap. 17 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

4 §  Kronofogdemyndigheten ska på begäran av granskningsledaren biträda denne när egendom ska tas i förvar enligt 46 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

5 §  Den som ett beslut enligt 46 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller ska få ett bevis när egendom har tagits i förvar. Beviset ska utfärdas av granskningsledaren och innehålla följande uppgifter:

• 1. vad som har tagits i förvar, och
• 2. vilken betalningsskyldighet förvaret avser.

Beviset ska omedelbart lämnas till den som beslutet gäller eller, om det inte kan ske, skickas till denne.

6 §  Kontanta medel som har tagits i förvar ska snarast placeras enligt 3 kap. 4 § kapitalförsörjningsförordningen (2011:210).

7 §  Om egendom inte längre ska vara kvar i förvar, ska granskningsledaren omedelbart lämna tillbaka egendomen.

1 §  Om ett mål om undantag av uppgifter eller handlingar från kontroll avser uppgifter i en sådan upptagning som avses i 3 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244), bestämmer förvaltningsrätten i vilken form eller på vilket sätt upptagningen ska tillhandahållas i målet.

1 §  Information om en sådan generell kontroll som avses i 49 kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska offentliggöras på Skatteverkets webbplats och innehålla följande uppgifter:

• 1. innehållet i den generella kontrollen,
• 2. vilket beskattningsår eller redovisningsperiod som omfattas av den generella kontrollen,
• 3. vilken dag den generella kontrollen offentliggörs, och
• 4. vilken dag en rättelse som har en koppling till den generella kontrollen inte anses vara på eget initiativ.

1 §  Den som enligt 54 kap. 3 eller 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244) skriftligen ansöker om att få tillgodoräknas särskild inkomstskatt ska tillsammans med ansökan ge in en utredning som visar att särskild inkomstskatt har betalats respektive den utländska skatt som har betalats.

1 a §  Ett besked om särskild inkomstskatt enligt 54 kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

• 1. skattepliktig inkomst, och
• 2. betald särskild inkomstskatt.

2 §  Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om debitering av preliminär skatt ändras. I andra hand ska beslutet om preliminär A-skatt ändras.

Om även beslutet om preliminär A-skatt behöver ändras, ska ändringen avse skatteavdrag i följande ordning:

• 1. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen,
• 2. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen,
• 3. skatteavdrag som ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning enligt 11 kap. 25 eller 26 § skatteförfarandelagen.

3 §  Om den preliminära skatten ska höjas för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om preliminär

A-skatt ändras i den del det avser skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen. Det gäller dock inte om det finns särskilda skäl för något annat. I andra hand ska beslutet om debitering av preliminär skatt ändras.

4 §  Ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) för den som inte har meddelats något beslut om debitering av preliminär skatt, ska i första hand avse skatteavdrag från den skatt- eller avgiftsskyldiges huvudinkomst. I andra hand ska beslutet avse skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen.

5 §  Om det ingår öretal i summan av de skatte- och avgiftssatser som enligt 55 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller för den skatt- och avgiftsskyldige, tillämpas följande skattetabell. Är öretalet över femtio tillämpas skattetabellen med närmaste högre hela krontal. I annat fall tillämpas skattetabellen med närmaste lägre hela krontal.

6 §  Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

• 1. fastställd och beskattningsbar förvärvsinkomst,
• 2. inkomst av kapital,
• 3. storleken på de skatter och avgifter som anges i 56 kap. 6 § skatteförfarandelagen,
• 4. summan av gjorda skattereduktioner enligt 56 kap. 7 § skatteförfarandelagen, samt
• 5. pensionsgrundande inkomst.

I beskedet för fysiska personer och dödsbon ska även skattesatserna för kommunal inkomstskatt anges.

7 §  Den som bara har haft intäkt av kapital och som inte är skyldig att lämna en inkomstdeklaration ska underrättas om beslutet om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt, om

• 1. skatteavdrag har gjorts från intäkten enligt 10 kap. 15 § skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
• 2. det är fråga om schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17-21 §§ skatteförfarandelagen.

Beskedet om slutlig skatt ska då även innehålla uppgift om

• 1. intäkt av kapital,
• 2. varje utbetalares namn, utbetalt belopp och belopp för preliminär skatt i varje kontrolluppgift som har lämnats enligt 17 eller 19 kap. skatteförfarandelagen, samt
• 3. namnet på den som har lämnat kontrolluppgift om schablonintäkt och uträknad schablonintäkt för varje kontrolluppgift.

Skatteverket får meddela föreskrifter om att ytterligare uppgifter ska lämnas i beskedet.

8 §  Om Skatteverket i ett beslut om slutlig skatt har avvikit från godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration, får den som beslutet gäller underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt om avvikelsen leder till lägre beskattning och avser

• 1. uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av belopp i inkomstdeklarationen, eller
• 2. uppenbar felaktighet i fråga om intäkt som har uppburits i form av pension enligt socialförsäkringsbalken för tid då den som beslutet gäller inte har varit bosatt i Sverige.

Det gäller även om

• 1. avvikelsen föranleds av en kontrolluppgift som ska lämnas utan föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller av en uppgift i en arbetsgivardeklaration enligt skatteförfarandelagen,
• 2. avvikelsen innebär en rättelse av en uppgift som Skatteverket har angett i det fastställda formuläret för inkomstdeklarationen, och
• 3. den som beslutet gäller har fått tillfälle att yttra sig över innehållet i kontrolluppgiften eller uppgiften i arbetsgivardeklarationen och inte har haft något att invända mot uppgiften.

Om särskilda skäl talar emot det, ska dock den som beslutet om slutlig skatt gäller inte underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt.

Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om underrättelse av beslut om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt.

9 §  Om Skatteverket enligt 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har beslutat att säkerhet ska ställas för slutlig skatt, ska verket underrätta den som har lämnat skalbolagsdeklarationen om den tid inom vilken säkerheten ska ställas för att undantag från skalbolagsbeskattning enligt 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska tillämpas.

Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen.

10 §  Ett beslut enligt 59 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om ansvar för den som har betalat ut ersättning utan att göra skatteavdrag med rätt belopp ska innehålla följande uppgifter för varje betalningsmottagare:

• 1. den skatt som ska betalas,
• 2. den redovisningsperiod då skatteavdraget skulle ha gjorts,
• 3. ersättningens storlek, och
• 4. namn eller företagsnamn och personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer.

11 §  En överenskommelse om företrädaransvar enligt 59 kap. 19 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

• 1. parternas namn eller företagsnamn och personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
• 2. datum för överenskommelsen,
• 3. den skatteskuld eller avgiftsskuld som överenskommelsen avser,
• 4. det belopp som företrädaren ska betala, och
• 5. den tidpunkt eller de tidpunkter när betalning senast ska ske.

12 §  Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

1 §  När Skatteverket har gjort en avstämning av ett skattekonto enligt 61 kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ett kontoutdrag skickas till kontohavaren.

Skatteverket får meddela föreskrifter om på vilket sätt och i vilken omfattning som kontoutdrag ska skickas.

2 §  Den som inte använder ett fastställt formulär vid betalning av skatt eller avgift ska vid betalningen lämna följande identifikationsuppgifter om den som betalningen avser:

• 1. namn,
• 2. personnummer eller organisationsnummer, och
• 3. postadress.

Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som gör betalningen i stället ska lämna andra identifikationsuppgifter.

3 §  Den som för det särskilda konto för skattebetalningar som avses i 62 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska redovisa inbetald skatt eller avgift till Skatteverket.

4 §  Om Skatteverket har beslutat om säkerhet som villkor för anstånd enligt 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska verket underrätta den som har ansökt om anstånd om den tid inom vilken säkerheten ska ställas för att anstånd ska beviljas.

Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen.

5 §  Återbetalning av skatter och avgifter enligt 64 kap. 2 eller 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras skyndsamt.

6 §  Om ett överskott på skattekontot ska betalas tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a skatteförfarandelagen (2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast den dag som besked om slutlig skatt ska skickas till kontohavaren.

7 §  Om överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt ska betalas tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 b eller c skatteförfarandelagen (2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast vid utgången av kalendermånaden efter den kalendermånad då skattedeklaration senast ska lämnas för aktuell redovisningsperiod. Om skattedeklarationen lämnas senare, ska återbetalningen göras senast vid utgången av kalendermånaden efter den då deklarationen lämnades.

Om skattedeklarationen behöver kontrolleras, får Skatteverket besluta att återbetalningen ska skjutas upp. Ett sådant beslut får inte meddelas efter utgången av den tid för återbetalning som anges i första stycket.

Ett beslut om att skjuta upp en återbetalning för kontroll förfaller om Skatteverket inte beslutar om föreläggande eller revision inom en månad från dagen för beslutet om att skjuta upp återbetalningen.

8 §  Belopp som ska betalas tillbaka ska administreras av Utbetalningsmyndigheten enligt förordningen (2023:462) om transaktionskonto vid Utbetalningsmyndigheten. Beloppet ska sättas in på betalningsmottagarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto. Uppgift om sådant konto inhämtas från betalningsmottagaren eller, med mottagarens tillstånd, från bank eller kreditmarknadsföretag. Skatteverket får besluta om återbetalning på annat sätt om särskilda förhållanden ger anledning till det.

Beslut om sättet för återbetalning får inte överklagas.

9 §  Skatteverket får meddela beslut om överföring av skatt till en annan stat enligt 64 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

10 §  Basräntan enligt 65 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska fastställas av Skatteverket. Basräntan ska räknas fram genom att säljräntan på sexmånaders statsskuldväxlar avläses varje bankdag. Räntenoteringarna från och med den 16 i en månad till och med den 15 i månaden efter vägs samman till en genomsnittlig räntesats.

Om det uppkommer decimaler vid beräkningen av den genomsnittliga räntesatsen, ska den avrundas till närmaste hela procenttal. Om den ligger mitt emellan två hela procenttal, ska den avrundas nedåt.

1 §  Om en omprövning av ett beslut om debitering av preliminär skatt innebär att den skatt som ska betalas för beskattningsåret sätts ned, ska nedsättningen i första hand avse den del av skatten som ännu inte ska ha betalats.

2 §  Det allmänna ombudet hos Skatteverket får uppdra åt en tjänsteman vid Skatteverket att företräda ombudet i allmän förvaltningsdomstol och Skatterättsnämnden.

1 §  Den som ett beslut om bevissäkring gäller och den som i övrigt berörs av verkställigheten ska få ett bevis över verkställigheten. Beviset ska utfärdas av den som har verkställt bevissäkringen och innehålla följande uppgifter:

• 1. när och var beslutet verkställdes,
• 2. vilka som var närvarande,
• 3. annat av betydelse som har förekommit vid verkställigheten, och
• 4. en förteckning över det som har tagits om hand.

2 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

3 §  Skatteverket får meddela föreskrifter om när en sådan fordran som avses i 70 kap. 1 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämnas för indrivning.

1 §  Den som ett beslut gäller ska underrättas om innehållet i beslut enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller denna förordning, om det inte är uppenbart obehövligt.

Om beslutet är till nackdel för den som det gäller och det får omprövas eller överklagas, ska underrättelsen innehålla en upplysning om hur man begär omprövning eller överklagar.

2 §  Om det behövs, ska även andra än den som ett beslut gäller underrättas om beslutet.

3 §  En underrättelse om ett beslut ska innehålla uppgift om vem som har fattat beslutet och i förekommande fall vem som har varit föredragande i de fall underrättelsen avser ett

• 1. beslut om slutlig skatt där Skatteverket har avvikit från godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration i annat fall än som avses i 13 kap. 8 §,
• 2. beslut om skönsbeskattning på grund av att någon inkomstdeklaration inte har lämnats,
• 3. omprövningsbeslut,
• 4. beslut om särskilda avgifter, eller
• 5. beslut om ansvar för skatt.

Första stycket gäller inte för beslut enligt 2 eller 3, om beslutet har fattats automatiserat. Första stycket gäller inte heller för beslut om förseningsavgift som har fattats automatiserat.

En skriftlig underrättelse behöver inte innehålla uppgift om en sådan person som avses i första stycket, om det kan befaras att personen utsätts för hot, trakasserier eller annan allvarlig olägenhet.

4 §  Om ett föreläggande har förenats med vite enligt 44 kap. 1 eller 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska den som föreläggandet gäller delges detta.

5 §  Ett beslut som har meddelats efter den 30 juni det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut ska delges den som beslutet gäller, om

• 1. beslutet innebär att en begäran om omprövning har avslagits helt eller delvis, eller
• 2. Skatteverket på eget initiativ har omprövat ett beslut till nackdel för den som beslutet gäller.

6 §  Delgivning ska även användas i andra fall där det behövs bevis om att någon har fått del av en underrättelse.

7 §  Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om

• 1. underrättelse av beslut om bevissäkring enligt 45 kap. 16 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ske först i samband med att beslutet verkställs, och
• 2. förvaltningsrätten har beslutat att delgivning ska användas.

Om granskningsledaren enligt 69 kap. 3 § skatteförfarandelagen ska verkställa beslutet, får i stället Skatteverket anlitas för delgivningen.

8 §  Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om

• 1. underrättelse av beslut om betalningssäkring enligt 46 kap. 13 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ske först i samband med att beslutet verkställs, och
• 2. förvaltningsrätten har beslutat att delgivning ska användas.

9 §  Om delgivning inte ska användas, bestämmer Skatteverket på vilket sätt en underrättelse ska ske.

10 §  Om Skatteverket i ett beslut har haft anledning att bortse från en uppgift som har lämnats om en betalningsmottagare i en sådan arbetsgivardeklaration eller förenklad arbetsgivardeklaration som avses i 26 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), får Skatteverket markera detta genom en särskild anteckning i anslutning till uppgiften i den databas som avses i 2 kap. 1 § lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet.

11 §  Om Skatteverket i ett beslut har haft anledning att göra en bedömning som avviker från en uppgift som har lämnats av en upplagshavare enligt 5 a § eller 6 § första stycket 3 förordningen (2022:183) om alkoholskatt, får Skatteverket markera detta genom en särskild anteckning i anslutning till uppgiften i den databas som avses i 2 kap. 1 § lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet.

1 §  Skatteverket ska lämna redovisningsräkning till kommuner, regioner, registrerade trossamfund enligt lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund och huvudmän för begravningsverksamhet enligt begravningslagen (1990:1144).

I redovisningsräkningen ska Skatteverket lämna uppgift om de medel som tillkommer kommunen, regionen, trossamfundet eller huvudmannen för begravningsverksamheten.

En redovisningsräkning ska upprättas för kalenderår och lämnas i två exemplar senast den 8 mars närmast följande kalenderår. Ett exemplar av redovisningsräkningen, försett med intyg om att räkningen har tagits emot, ska lämnas tillbaka till verket.

2 §  Skatteverket ska lämna följande uppgifter till Försäkringskassan:

• 1. summan av de sjukförsäkringsavgifter som har beslutats,
• 2. ålderspensionsavgift som vid tillämpning av 62 kap. 17 § skatteförfarandelagen (2011:1244) inte anses betald, och
• 3. sådan avgift som har betalats enligt 62 kap. 17 § tredje stycket skatteförfarandelagen.

Uppgifterna enligt första stycket 1 ska avse kalenderår och lämnas före utgången av närmast följande kalenderår.

3 §  Skatteverket ska lämna följande uppgifter till Pensionsmyndigheten:

• 1. allmän pensionsavgift som vid tillämpning av 62 kap. 17 § skatteförfarandelagen (2011:1244) inte anses betald, och
• 2. sådan avgift som har betalats enligt 62 kap. 17 § tredje stycket skatteförfarandelagen.

4 §  Skatteverket ska lämna Kronofogdemyndigheten uppgift om ett sådant överskott på ett skattekonto som ska betalas tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a skatteförfarandelagen (2011:1244). Uppgift behöver bara lämnas om kontohavaren har en skuld som ska drivas in av Kronofogdemyndigheten.

5 §  Om ett överskott på ett skattekonto ska betalas tillbaka i andra fall än som avses i 4 §, ska Skatteverket undersöka om kontohavaren har en skuld som ska drivas in av Kronofogdemyndigheten.

6 §  Om ett beslut om betalningssäkring som har överlämnats till Kronofogdemyndigheten för verkställighet upphävs helt eller delvis, ska Skatteverket underrätta Kronofogdemyndigheten om detta.

7 §  Skatteverket ska underrätta Kronofogdemyndigheten om verket eller en allmän förvaltningsdomstol meddelar ett beslut som rör en fordran på obetald skatt eller avgift som har lämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.

8 a §  I fråga om en felaktighet eller passivitet som ligger till grund för ett beslut om skattetillägg ska Skatteverket på begäran av åklagare lämna uppgift om ett sådant krav på betalning eller överenskommelse om betalningsskyldighet som avses i 13 b § andra stycket skattebrottslagen (1971:69).

9 §  Skatteverket ska under kalenderåret efter beskattningsåret till Statistiska centralbyrån lämna preliminära uppgifter om de beräknade sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomsterna för beskattningsåret. Skatteverket bestämmer efter samråd med Statistiska centralbyrån vid vilka tidpunkter uppgifterna ska lämnas. Skatteverket ska senast den 15 december efter beskattningsårets utgång lämna uppgifter till Statistiska centralbyrån om de sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomsterna som har fastställts i beskattningsårets beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

1 §  Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om det finns anledning att anta att ett godkännande för F-skatt ska återkallas.

2 §  Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om vilka åtgärder som har vidtagits med anledning av en sådan uppgift om överskott på ett skattekonto som avses i 18 kap. 4 §. Underrättelsen ska lämnas vid en tidpunkt som Skatteverket bestämmer.

3 §  Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om resultatet av verkställighet av beslut om betalningssäkring. Myndigheten ska även underrätta Skatteverket om när säkerhet har tagits emot enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

4 §  Försäkringskassan och Pensionsmyndigheten ska lämna Skatteverket de uppgifter som verket behöver för att kunna bestämma storleken på egen-avgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980).

5 §  En allmän förvaltningsdomstol ska underrätta Skatteverket om beslut i mål enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) även i de fall verket inte är part i målet.

6 §  Åklagare ska i fråga om en felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg underrätta Skatteverket om att

• 1. en sådan förundersökning om brott som avses i 49 kap. 10 a § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) har inletts, om förundersökningen har inletts av någon annan anledning än efter en anmälan om brott av Skatteverket enligt 17 § skattebrottslagen (1971:69),
• 2. felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål för en sådan utredning om brott som avses i 49 kap. 10 a § andra stycket skatteförfarandelagen och inte har prövats slutligt, och
• 3. felaktigheten eller passiviteten omfattas av ett sådant väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse som avses i 49 kap. 10 b § skatteförfarandelagen.

7 §  Åklagare ska underrätta Skatteverket om att ett strafföreläggande som omfattar skattetillägg enligt lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall har utfärdats och om att ett sådant strafföreläggande har godkänts.

8 §  En allmän domstol ska underrätta Skatteverket om en dom där domstolen har prövat en fråga om skattetillägg enligt lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall.

1 §  Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska förvaras hos verket på ett sådant sätt att obehöriga inte kan komma åt dem och om möjligt hållas skilda från andra uppgifter. Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har upprättats eller som har tagits om hand för granskning av Skatteverket vid tillämpning av skatteförfarandelagen.

2 §  Uppgifter och handlingar som avses i 1 § ska gallras sju år eller, i fråga om uppgifter och handlingar som avser ett aktiebolag, en ekonomisk förening eller en koncernenhet, elva år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

Uppgifter och handlingar som avser revision enligt 41 kap. 2 § första stycket 6 eller 7 skatteförfarandelagen (2011:1244) samt tillsyn eller kontrollbesök enligt 42 kap. skatteförfarandelagen ska dock gallras tre år efter utgången av det kalenderår då beslutet om revision, tillsyn eller kontrollbesök meddelades.

Uppgifter och handlingar ska dock inte gallras om de avser ett aktiebolag eller en ekonomisk förening vars styrelse hade sitt säte eller, om sådant saknas, vars förvaltning utövades i Göteborgs kommun eller en kommun som ligger i Östergötlands, Gotlands eller Västernorrlands län den 1 november året före det år då beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 2 § skatteförfarandelagen fattades.

3 §  Uppgifter och handlingar som avser revision enligt 41 kap. 2 § första stycket 1-5 skatteförfarandelagen (2011:1244) får bevaras under längre tid än vad som följer av 2 § om det behövs med hänsyn till omständigheterna.

4 §  Uppgifter som en myndighet har lämnat ut till Skatteverket enligt 42 a kap. 1 § tredje stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) får granskas bara av den tjänsteman som verket har utsett. Verket ska se till att tjänstemannen är lämplig för uppdraget och upplysa honom eller henne om vikten av att föreskriven tystnadsplikt iakttas.

5 §  Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) får lämnas ut till myndigheter i andra stater som Sverige har träffat överenskommelse med om handräckning i skatteärenden. Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har upprättats eller som har tagits om hand för granskning av Skatteverket vid tillämpning av skatteförfarandelagen.

Andra uppgifter än sådana som avses i första stycket som en myndighet förfogar över och som behövs för kontroll av att bestämmelserna i skatteförfarandelagen har följts får lämnas ut till myndigheter i andra stater som Sverige har träffat överenskommelse med om handräckning i skatteärenden.

1 §  Avgift tas ut när Skatteverket på begäran lämnar

• 1. bevis om särskild förhandsuträkning av skatt eller avgift eller annat dokument med motsvarande uppgifter om skatt eller avgift,
• 2. intyg om uppgifter i ett besked om slutlig skatt,
• 3. intyg om att skatt har betalats, eller
• 4. intyg om att en viss person inte har någon skatteskuld.

För avgiftens storlek m.m. gäller bestämmelserna i 20-24 §§ avgiftsförordningen (1992:191). Avgiftsklass A ska då tillämpas.

En avgift ska tas ut för varje år och person som intyg enligt första stycket 2 begärs för. Avgift ska dock inte tas ut om intyget behövs för ansökan om särskild social förmån eller om det är en kommun som begär intyg.

1 §  Belopp som avser skatt eller avgift enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska anges i hela krontal så att öretal faller bort.

2 §  Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning ska, om inte annat föreskrivs, anges i svenska kronor.

Uppgifter om belopp som ska lämnas i en tilläggsskatterapport eller tilläggsskattedeklaration ska dock anges i den valuta som beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska göras.

3 §  Skatteverket ska fastställa formulär enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning.

Skatteverket ska tillhandahålla fastställda formulär kostnadsfritt.

4 §  Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om verkställigheten av skatteförfarandelagen (2011:1244) och föreskrifter om verkställigheten av denna förordning.